工资薪金所得个人所得税计算方法
你好：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)的规定，实行年薪制的单位，个人取得年终兑现的年薪比照全年一次性奖金的规定计算缴纳个人所得税，即个人平时取得的生活费或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。于年终兑现补差部分，首先按照兑现的补差部分除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数(如果在发放年薪的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将发生的年薪减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额确定适用税率和速算扣除数)。然后将年终兑现的年薪部分单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税：如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，应纳税额=雇员当月兑现的年薪×适用税率-速算扣除数;如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，应纳税额=(雇员当月兑现的年薪-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。举例：张三的年薪为30万元，公司平时发放工资5000元，年终应补差24万元。张三每月应缴纳个人所得税=(5000-3500)×3%=45元。年终兑现的年薪部分24万元除以12个月，相应应确认的适用税率为25%，速算扣除数为1005元。由此年薪兑现当月应缴纳个人所得税=45+240000×25%-1005=59040元。如果张三平时只领取3000元，年中应补差264000元。则张三平时每月应缴纳个人所得税0元。因张三年薪兑现的当月工资薪金所得3000元，低于税法规定的费用扣除额3500元，相应应当从年薪兑现中扣除差额部分确定适用税率，即(264000-500)除以12个月，相应应确认的适用税率为25%，速算扣除数为1005元。由此张三年薪兑现当月应缴纳个人所得税=(264000-500)×25%-1005=64870元。
个人工资所得税计算公式
2018年11月报2018年10月的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表；2018年10月申报2018年9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。
《全国人大修改<个人所得税法>新闻发布会》摘要：10月1日以后，发放工资的时候，各企业单位财务人员在扣缴个税时一定要记住，别忘了适用5000元新的费用标准和新的税率表，这样可以让我们的员工们享受到改革的红利。
实务理解：2018年10月1日起至2018年12月31日，先将工资薪金所得基本减除费用标准提高到每月5000元，并按新的税率表计算纳税，不实行专项附加扣除。
2019年1月1日起，将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。
关于2018年10月-12月工资的计算，是指税款所属期是10月-12月，注意不是纳税申报时间点，说的再通俗一点：就是2018年11月报2018年10月的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表；2018年10月申报2018年9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和就的税率表。
个人所得税税率表一（综合所得适用）按月换算后税率表工资个人所得税计算公式：1.应纳税所得额 = 税前工资收入金额 － 五险一金(个人缴纳部分) －费用减除额2.应纳税额 = 应纳税所得额 x 税率 － 速算扣除数【例】张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，（1）适用5000元新的费用标准和新的税率表应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(5000元)=12000－1100－5000=5900元找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过3000元至12000元的部分，则适用税率10%，速算扣除数为210。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额*税率－速算扣除数=5900*10%－210=380元（2）如按照适用3500元旧的费用标准和旧的税率表张三在2018年10月份税前工资12000元，需要缴纳各项社会保险金1100元，应纳税所得额=税前工资收入金额－五险一金(个人缴纳部分)－起征点(3500元)=12000－1100－3500=7400元找税率及速算扣除数：参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。